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13407132772201204第一期财税资讯
然而，对于市场化完全不同的两个城市，在实施细则上也推出了特色地方版。其中“上海版”针对新增一般房地产，按照人均面积60平方米做起征点考虑，税基按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳，税率分为0.4%和0.6%两档。“重庆版”则偏重对高档房、别墅的征收，并增加了对存量高端商品房均征收房产税，税率分0.5%、1%和1.2%三档。
5、安徽省国家税务局关于旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费食品征收增值税有关问题的公告
年所得12万元以上，是指纳税人在一个纳税年度取得以下各项所得的合计数额达到12万元：具体为：
（一）工资、薪金所得，是指未减除费用（每月3500元）及附加减除费用（每月4800元）的收入额。
（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。
例2：赵女士是某科研所研究人员，2010年取得工资薪金收入140000元，提供劳务获得劳务费收入20000元，省政府发放科技进步奖5000元，购买国债获得利息收入5000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”13000元，单位按照规定为个人缴付“三费一金”26000元，赵女士应按多少收入申报其2010年年度收入总额？
而目前在我国还是小税种的房产税早已经是很多国家的重要税种，在税制成熟的发达国家，房产税也是各国财政收入体系的一个重要组成部分。但在中国由于房产税推出的时机，正是房价快速上涨，国家不断加大调控力度之时，因此房产税出台才被寄予了遏制房价的种种期待。杨志勇认为，“与此前房产税试点更多是为了调控房价的目的不同，第二批试点的目标更大程度可能将锁定解决地方财政收入。”
按照《个人所得税实施条例》和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》的规定，年所得达到12万元的纳税人，在纳税年度终了后3个月内，应当向主管税务机关办理纳税申报。也就是说，每年的公历1月1日至3月31日期间的任何一天，纳税人均可办理纳税申报。
年所得达到12万元的纳税人，如果没有在纳税申报期内办理纳税申报，要负相应的法律责任。一方面，根据《征管法》第六十二条的规定，如果纳税人未在规定期限内（即纳税年度终了后3个月内）办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。另一方面，按照《征管法》第六十四条第二款的规定，如果纳税人不进行纳税申报，因此造成不缴或者少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
（一）在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。
（二）在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。
（三）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得（以下统称生产、经营所得）的，向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。
年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照规定，于纳税年度终了后三个月内向主管税务机关办理纳税申报。年所得12万元以上的纳税人，不包括在中国境内无住所，且在一个纳税年度中在中国境内居住不满1年的个人。
一位试点地区的房产税政策参与者表示，目前向房产“保有”环节征税的税改方案正在进一步研究制定。中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇提醒说，随着存量房征收目标的加入，房产税扩围的试点将逐步扩大。
张斌认为，“目前来看，两个试点城市征收范围涉及的人群均在10%以下，那么第二批试点城市首先要明确税种的定位。因为从目前来看，征收人群都是特定人群，而且征收力度也没有达到调整房价的效果，试点扩围的话，应该搞清楚是要调控房价还是要增加地方财政，目的必须明确。”
（七）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以上三项所得均指不减除任何费用的收入额。
在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：
事实上，去年申报试点房产税的城市远不止上海和重庆，然而最后却花落上海和重庆。
“一方面是这两个地方政府主动申请积极性大，而且前提条件是试点的一些准备工作，比如住房信息联网、地税部门公开等做的比较完善，和中央相关部门协调意见达成一致，另一方面从全国范围考虑，4个直辖市中，试点占去2个，一个在东部，一个在西部，而且两地市场化的情况不一样，这样的试点效果可以为后期推广提供经验。”住建部政策研究中心副主任王珏林如是说道。
而开征房产税的准备工作不仅包括住房基础数据，还包括征税征管方式。比如一套房子值多少钱，要通过合理评估，5年前买的时候房价很低，现在房价高，那么征收的标准是按照买的时候确认，还是现在的市场价格，这都需要大量的工作。“后期还需要一系列的准备工作，包括地税数据采集、全国联网、法律法规建设等。”张斌说。
此外，记者了解到，今年我国将有40个重点城市个人住房信息系统实现全国联网，各地争取2013年实现全市、全省联网。同时，北京、武汉、上海等城市已相继修改普通住宅的认定标准，使更多普通住房享受到契税优惠。这为房产税的扩围提供了技术条件。而上海、重庆两地的试点也在产权确定、征税标准、征收方案等方面为未来推广的技术做支撑。
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称三费一金）。
例1：2010年，某纳税人全年取得工资收入160000元，稿酬所得8000元，偶然所得12000元，个人按照规定缴纳了“三费一金”15000元，单位按照规定为个人缴付“三费一金”30000元，那么，这个纳税人应申报的年所得为165000元，具体计算过程是：工资收入160000元-个人按照规定缴纳的“三费一金”15000元稿酬所得8000元偶然所得12000元。单位为个人缴付的“三费一金”30000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”15000元可以从工资收入中剔除。
在中国社会科学院财经战略研究院税收室主任张斌看来，上海、重庆两个城市实施房产税对当地房价调控并没有起到多大的效果，这和当初上海在房价过高因素下申报房产税的初衷相违背，而作为一种地方税，房产税调节显然没有发挥作用。
而从试点地区的房价来看，上海通过房产税对中心区域和周边区域实行0.6%、0.4%的税率，使成交量转移到周边区域。重庆统计数据表明，前几个月的高端住房成交量下降28%，但是全年的数据显示，在房价调控方面的作用微乎其微。
依据个人所得税法负有纳税义务的纳税人，有下列情形之一的，应当按照规定办理纳税申报：
从目前已试点房产税的上海、重庆两地情况来看，此次征收范围并未将存量房纳入征收范围，虽然重庆的征收目标群体锁定在高档房和别墅，但是征收范围仍然有限。
下一步的方案完善，向存量房征税被认为是大势所趋。“征收房产税原则是，多占资源应该多拿钱，比如说别墅，同样的面积如果是普通商品房可以满足更多人居住需求，特别是现行房价过高，与地价飞涨和政府对开发商的税费偏多密切相关，相关部门在考虑税制的时候应该考虑这个因素。”王珏林表示。
然而不管第二批房产税改革试点的城市在哪里，目前达成共识的是，这次房产税试点扩围不会是上海、重庆房产税征收模式的简单重复。
“上海和重庆属于两个完全不同的模式，但是目标是一样的。之所以这样试点也是尽量找出代表性，找不同的标本最后看效果，对试点城市来说，最后选择哪个，一方面要结合这两个城市的经验，一方面还要兼顾自己的特点，最后可能就是两个结合并突出自己特点。”王珏林认为。
案的目的，期望过高。从试点来看，方案中并没有如此多其他的目的，而人们都期望能通过这个试点把房价解决了，目前来看，那是不可能实现的。”
在王珏林看来，房产税不能停留在试点，因为试点对整个房地产行业的住房管理不会有什么影响，只有快速推进才能调整住房资源和未来的住房分配。
对于这样的征收效果，国务院参事、中央财经大学税务学院副院长在刘桓接受《中国经营报》记者采访时认为，上海、重庆试点房产税推出的时机与限购政策一致，“作为一种替代手段，房地产税收是一个最有效的手段”。
值得注意的是，在抑制房价过快增长这样一个特定时间节点推出的房产税，在实施一年后，上海、重庆两地公布了税收征收情况。
从公布的数据来看，2011年上海房产税为22.1亿元，完成预算的110.5%；而截至2011年11月30日，重庆市主城区房产税应税高档商品住房共8563套，实收税金超过9000万元。
那么这样的一个实际征收效果是否达到了预期目标呢？王珏林认为，是否达到预期要和最初的方案结合起来，“从目前来看，该收的税已经收上来了，所以预期的效果也是实现了。”但王珏林强调，之所以出现争议的声音，还是与人们的期望有关，“往往人们都跨越了方
（四）在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。
例3：黄先生在南京市鼓楼区A房地产公司任职，同时他还利用业余时间为其他单位提供一些劳务，其取得的年所得超过了12万，黄先生应该向A房地产公司所在地主管地方税务机关南京市鼓楼区地方税务局进行申报。
（四）劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，这三项所得是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。
（五）财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用的收入额。
（六）财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。
在北京、广东、深圳等试点城市被一一否决后，围绕房产税第二批试点“实证路径”的探索炙手可热。现在可以肯定的是，房产税在今年扩围的信号已经发出，财政部信息显示，2012年税收预算收入为53094亿元，比去年增加9.2%，其中增值税、消费税和房产税成为新的税收增长点。房产税的扩围已毋庸置疑。
对于调控房价的作用，王珏林也表示：“上海和重庆两个方案都还是象征性的，主要都是针对部分增量房征税，不是对全部房产，数量比较小，对房地产宏观调控的作用有限。”
然而，对于第二批试点地区的房产税改革，王珏林强调，房产税开征的准备工作应该细化，通过前期工作，要积累起足够的数据，“尤其是涉及到存量住宅的领域，税该不该交、应该怎么交，目标群体和适应税率都应考虑进来，只有在这些数据的基础上做好充分准备，才可能推进。”
分析：赵女士2010年应申报的年所得为147000元。具体计算过程是：工资薪金收入140000元劳务费收入20000元-个人按照规定缴纳了“三费一金”13000元。国债利息收入5000元，免纳个人所得税不需计入年所得，省政府发放科技进步奖5000元免纳个人所得税不需计入年所得，单位为个人缴付的“三费一金”26000元（未计入个人工资收入）不需计入年所得，个人按照规定缴纳的“三费一金”13000元可以从工资收入中剔除。
